探讨个税改革后工资薪金项目的个人所得税纳税筹划

时间：2021-03-18 10:22:25 所属分类：经济学 浏览量:

随着如今全球经济的快速发展，我国也进入了经济发展的重要时期，国家经济的发展也提升了人们的整体生活水平，人们的福利待遇、工资待遇也不断提升。工资收入的增长也使我国的纳税标准不断进行改革及完善[1]。纳税筹划工作为事业单位、企业等人力资源管理工作

　　随着如今全球经济的快速发展，我国也进入了经济发展的重要时期，国家经济的发展也提升了人们的整体生活水平，人们的福利待遇、工资待遇也不断提升。工资收入的增长也使我国的纳税标准不断进行改革及完善[1]。纳税筹划工作为事业单位、企业等人力资源管理工作中十分重要的一部分，通过纳税筹划工作的开展，可实现企业员工薪酬层次制度的建设及完善，能促进管理员工薪酬水平的有效提升，良好的纳税筹划工作可促进员工的可支配收入的有效提升，从而促进员工工作积极性、主动性的提升[2]。为更好地开展纳税筹划工作，则必须对纳税筹划方案的制定原则、个税改革方向等方面进行充分分析及考虑，根据实际情况采取对应的措施，根据企业单位的年终奖金扣除费用、福利补助等方面进行研讨。纳税筹划工作与个税改革与中国每一位公民息息相关。根据我国第七次修改的个人所得税法中，对劳动报酬、工资薪金等4项劳动性个人所得进行了综合征税，而原来规定的个税起征点三千五百元，也修改中变更为五千元[3]。这一变更使我国的个人所得税税率结构得到了优化调整，实现了税率级距范围的扩大，因此在改革个税后，还应对员工个人所得税纳税筹划的策略内容重新审视，近年来，随着人们纳税意识的提升，个人所得税纳税筹划工作也引起了人们的重视。

　　一、纳税筹划原则

　　在纳税筹划的开展中，需要按照相应的原则开展，使纳税筹划工作的开展在法律法规范围内，保证其整体性及规范性。企业应充分考虑全方面因素，并进行综合性分析，并在其中找到其中的平衡点，以免对公民、国家造成不良影响。同时纳税筹划工作的开展还应当将财务会计等行业相关的专业规范纳入考虑范围内，实现纳税筹划工作的优化，在规划工作的过程中，还需要聘请专业的纳税筹划人员参与规划过程，使纳税筹划方案具备良好的可操作性，保证企业生产行为、经营过程能得到持续性发展。最后，在纳税筹划方案实施后，还应当根据实际情况，不断对纳税筹划方案进行改进、完善，且应当建立起相应的监督制度，应当成立专门的监督小组，专门针对纳税筹划工作进行分析，使纳税筹划工作在合理合法的范围内开展。

　　二、开展纳税筹划的作用

　　在如今的社会下，存在着较多的思想误区。如有不少人员及企业认为，财务人员的主要工作则是为企业的偷税漏税等的不法操作。甚至还有相关从业人员，也对自身的学习及工作存在着严重误解。而在这种情况下，学校应当在相关人才的培养过程中，重视思想培养，树立起正确的职业认知，应当普及相关法律法规及职业道德。在个人所得税中的纳税筹划工作中，主要就是通过对国家的现行税法进行分析，对企业以及个人的应缴税额合法核算，并在法律法规范围内进行合理适当地调整。对于财务工作人员而言，应当紧跟国家政策的变动，不断更新自身的专业知识。根据2019年，新修改的个人所得税法的中，除了提高起征点和增加6项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样有利于平衡不同所得税负，更好发挥个人所得税收入分配调节作用，这就导致相关财务人员工作难度的大大增加。而随着如今新个税改革的实行，财务人员在进行核算及调整的过程中，则应当对各项政策的变动情况进行充分、综合地考虑，根据其现实情况，充分学习及落实国家政策，在法律法规的范围内，合理利用各项税收优惠政策，采用有效的筹划方式进行纳税筹划，使纳税人能充分享受到如今国家政策的福利，能在合理纳税的同时，减少自身的个人所得税税额，提升自身的劳动所得，享受改革红利。

　　三、开展纳税筹划工作的相关策略

　　在进行个人所得税的筹划工作中，应当根据以下指导原则进行开展，需要在保证员工的实际收入未发生变化的条件下，使其名义所得及支出能有效减少。对可减少费用的部分应用项目，则需扩大减除费用额度。具体可从以下几点开展工作。

　　(一)加强对税法的了解

　　要想有效地开展个人所得税筹划工作，实现个人收入的最大化，就需要对税法进行深入地了解[4]。若相关财务人员缺乏对税法的了解，专业性缺乏，则可能造成其在进行纳税筹划工作中，出现违反法律法规的情况，给企业带来税务风险，影响企业的发展。只有熟悉掌握税法中的各项内容，才能及时发现税法中的一些细节，并根据税法中的相关内容，制定合理、科学的避税方案，以保证制定的避税方案的可行性，而不会造成触犯法律法规底线的情况。如，在避税方案中，可多个方面分析对企业员工的福利水平及收入降低等情况。且同时也应当对相关税法资料进行查阅，根据最新的税法规定，合理对支付时间、支付金额等方面进行调节，从多个角度上降低名义的收入，从而有效减少员工的实际扣税费率。加强对税法的了解能实现合理避税，而由于税法变化较快，为了避免财务人员无法及时掌握更新的财务知识，无法顺利开展纳税筹划工作，企业应当鼓励财务人员进行学习，可通过奖励的方式鼓励财务人员考取各种证书，也可定期组织财务人员参加培训工作，加强财务人员对税法的了解，及时更新财务人员的税务相关知识，使财务人员能深入了解税法，以便其能及时根据税务的变化，对个人所得税纳税筹划方案进行合理调整。

　　(二)优化员工的福利补助

　　在为员工发放薪资待遇的过程中，可给予员工福利补助。如一些企业在为员工进行年终奖的发放过程中，可给予员工不同类型物品及费用代替年终奖，如差旅补助、托运费、年终奖品等。通过给予员工各种福利物品，可为大大减少员工的缴税。福利补助的优化不仅可促进员工收入水平的有效提升，且能使公司内部关系更加和谐，此外，还能给予员工各种津贴补助。如某公司员工自发将自己的薪资收入降低，而公司则可通过特殊补助的发放，实现合理避税。这种避税方式既不会影响员工的实际收入，同时还能有效降低员工的个人所得税税费。

　　(三)提升员工的待遇

　　在企业的运营过程中，员工在收入工资薪金时也需要缴纳一部分的公积金，而企业也需要在员工个人缴纳的基础上，为其缴纳住房公积金。而员工所缴纳的公积金是个人收入的一部分，可用于租房、买房，或退休后取出[5]。因此，企业可通过将员工的公积金缴纳数额进行合理提升的方式，从而实现纳税作业的有效避免，有效降低员工的实际纳税额度，该项避税方式也是企业可采取的一种合理的避免方式。此外，还可通过对员工食宿方面进行规划。企业可通过设立住房补贴金及餐费补贴等津贴，为员工提供免费的住宿及午餐，可于员工的福利补助中开支，于税前扣除限额中进行支付，这就可实现工资薪金总额的有效降低，该做法可大大减少员工的纳税额度，同时还可加强公司内部的建设，提升员工凝聚力。

　　(四)对专项附加扣除的充分利用

　　通过扣除费用的合理增加，能实现税费的有效降低。在我国的个人所得税专项附加扣除中的相关通知中，明确了6项专项附加扣除的标准及范围，包括了继续教育、子女教育、普通住房贷款利息、赡养老人、大病医疗、住房租金支出。企业应当充分利用这些专项附加扣除的相关政策，指导员工及时申报专项附加扣除费用，以便员工能充分享受到新个税改革的福利。

　　(五)一次性奖金筹划的误区

　　大部分单位会实施年终多薪和年末一次性全年奖金制度，这笔工资薪金外的收入如何能做到不交税或者是尽可能减少缴税税额，对财务人员的专业是一种考验。个税法规定：(1)居民可以选择在当年综合所得中，不将个人取得的全年一次性奖金并入其中，将其全年一次性奖金收入÷12个月所得数额，在按月换算的税率表下，对纳税进行计算;(2)同时也可并入当年综合所得，计算纳税方式则按照年税率表进行。在实际工作中，财务人员要根据纳税人员的实际收入情况区别对待，不能采取单一的计税方式，需灵活运用不同的计税方法。同时更需注意的是关于纳税收入处于纳税所得额临界点的情况，避免出现因为奖金多一元，而税金多交几百元的情况，造成员工实际收入减少。四、结语总之，在推行个税改革后，企业工作中工资薪金项目的纳税筹划工作的开展十分重要，应当加强对税法的了解，及时根据具体规定及要求等，积极寻求合理的解决方式，采用科学、合理的纳税筹划方式，实现合理合法避税。

　　参考文献

　　[1]叶旭，鸿朱，彦霖.新个税改革的影响分析及纳税筹划——以气象部门为例[J].经营管理者，2020(1).

　　[2]黄晓虹.分类综合个人所得税制改革效应的测算研究——基于2018年个税改革方案[J].华东经济管理，201(9).

　　[3]于月超.利用Excel进行工资薪金个人所得税纳税筹划——以某事业单位为例[J].商业会计，2018(8).

　　[4]刘鹏.个人所得税、居民收入与消费升级的动态关联研究——源于2018年个税改革背景下的思考[J].德州学院学报，2019(4).

　　[5]陈美玲.新个人所得税法下工资薪金所得和全年一次性奖金纳税筹划方案研究[J].科技经济导刊，2019(20).

　　作者：梁敏莉

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